GAAR क्या है और इसकी आवश्यकता क्यों है
GAAR (जनरल एंटी–अवॉइडेंस रूल्स) एक कानूनी ढांचा है जो जटिल कर बचाव योजनाओं पर लगाम लगाने के लिए 2017 में भारत में लागू किया गया था। यदि कोई लेनदेन केवल कर बचाने के उद्देश्य से किया गया हो और उसका कोई वास्तविक वाणिज्यिक उद्देश्य न हो, तो उसे “अस्वीकार्य बचाव व्यवस्था” (Impermissible Avoidance Arrangement – IAA) घोषित किया जा सकता है। ऐसे मामलों में आयकर विभाग को कर योग्य आय का पुनः मूल्यांकन करने का अधिकार होता है, भले ही लेनदेन तकनीकी रूप से वैध हो। इस शक्ति का दुरुपयोग न हो, इसके लिए GAAR अनुमोदन पैनल, जिसकी अध्यक्षता उच्च न्यायालय के न्यायाधीश करते हैं, पहले इसकी स्वीकृति देता है।
आयकर विधेयक 2025 में लाए गए मुख्य परिवर्तन
2025 का आयकर विधेयक अब GAAR से जुड़े मामलों में 5 वर्षों की समय–सीमा से बाहर भी पुनर्मूल्यांकन की अनुमति देता है। पहले केवल ₹50 लाख से अधिक की अघोषित आय होने पर ही समय-सीमा के भीतर पुनर्मूल्यांकन होता था, लेकिन अब यदि मामला GAAR पैनल द्वारा स्वीकृत हो गया है, तो समय-सीमा लागू नहीं होगी। इससे बहुवर्षीय कर बचाव योजनाओं की जांच करना संभव होगा जो पहले समयसीमा की वजह से बच जाती थीं।
संस्थागत नियंत्रण के साथ पुनर्मूल्यांकन शक्तियों को बल
हालाँकि पुनर्मूल्यांकन की शक्ति को विस्तार मिला है, लेकिन कानून में GAAR पैनल की स्वीकृति को अब भी अनिवार्य रखा गया है। अब पूर्व–श्रोता (pre-hearing) की आवश्यकता नहीं है—यानी जैसे ही GAAR पैनल मामले को स्वीकार करता है, कर अधिकारी सीधा नोटिस जारी कर सकते हैं। उदाहरण के लिए, यदि 2015 से 2020 के बीच की किसी विदेश आधारित संरचना के जरिए छुपाई गई आय को 2017–18 के वर्ष में GAAR के अंतर्गत चिह्नित किया गया, तो अब उस वर्ष को पुनः खोला जा सकता है, चाहे सामान्य समयसीमा समाप्त हो चुकी हो।
भारत की कर व्यवस्था के लिए इसका महत्व
यह संशोधन भारत की कर जांच प्रणाली की एक बड़ी खामी को दूर करता है, जहाँ पहले GAAR मामलों की देर से जांच के कारण पुनर्मूल्यांकन समय से बाहर हो जाता था। यह अब कर अधिकारियों को शक्तिशाली बनाता है, ताकि वे लंबी अवधि की बचाव योजनाओं का पता लगा सकें, साथ ही GAAR पैनल की निगरानी के तहत पारदर्शिता भी सुनिश्चित करता है।
करदाताओं और सलाहकारों के लिए इसके मायने
अब जो भी व्यक्ति या संस्था आक्रामक कर योजना में शामिल हैं, उन्हें अब सभी आकलन वर्षों के लिए पूरी पारदर्शिता और दस्तावेज़ीकरण बनाए रखना होगा, क्योंकि पांच वर्ष से अधिक पुराने वर्षों को भी खोला जा सकता है। लेकिन ईमानदार करदाताओं को चिंता करने की आवश्यकता नहीं है, क्योंकि केवल पैनल द्वारा स्वीकृत मामलों में ही आगे कार्रवाई होगी।
STATIC GK SNAPSHOT – प्रतियोगी परीक्षाओं हेतु संक्षिप्त जानकारी
| विषय | विवरण |
| GAAR का पूरा नाम | जनरल एंटी-अवॉइडेंस रूल्स |
| भारत में लागू | 2017 |
| कब लागू होता है | जब लेन-देन का वाणिज्यिक उद्देश्य नहीं हो और केवल कर बचाने हेतु हो |
| 2025 का प्रमुख संशोधन | GAAR मामलों में 5 वर्षों के बाद भी पुनर्मूल्यांकन संभव |
| स्वीकृति प्राधिकरण | उच्च न्यायालय की अध्यक्षता वाला GAAR पैनल |
| हटाई गई प्रक्रिया | नोटिस जारी करने से पहले सुनवाई की आवश्यकता नहीं |
| व्यावहारिक उदाहरण | असेसमेंट वर्ष 2017–18 जैसे पुराने मामलों को फिर से खोला जा सकता है |
| मुख्य लाभ | कर अधिकारियों को बहुवर्षीय कर बचाव की जांच में मदद |
